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18税务师《涉税服务相关法律》精选应税产品练习题

发表时间:2017/12/7 17:16:30 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
标签:相对 tv9j 汇丰国际娱

单选题

下列各项中,属于资源税应税产品的是()。

A、原煤

B、居民生活用煤

C、已税原煤加工的洗选煤

D、进口原油

【正确答案】A

【答案解析】选项BCD不缴纳资源税。

单选题

甲企业为增值税一般纳税人,2019-08-23购入一幢大楼作为职工浴室使用,取得增值税专用发票注明价款2000万元,税额220万元。2017年3月改变用途,用于办公,改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额( )万元。

A、132.00

B、52.80

C、79.20

D、110.00

【正确答案】C

【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额:可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

2017年3月改变用途,其进项税额可以抵扣:

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%

可抵扣进项税额=220×60%=132(万元)

按照规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

【点评】全面营改增以后,不动产分期抵扣进项税,属于热点内容,也是考试的重点内容,本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式,即:

可抵扣进项税额=增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×lOO%

另外,还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税,并不是3月,很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额,60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣,40%的部分为待抵扣进项税额,于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额=132×60%=79.20(万元)

单选题

国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”。这一税法解释属于( )。

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